Innehåll
Här behandlas grunderna i skatteförfarandet samt skatteflykt.
Totalt: 26 övningar
Beskattningsförfarandet
Övning beskattningsförfarandet 1
Vilken lag hanterar numera deklarationer och kontrolluppgifter?
Svar
Skatteförfarandelagen(SFL).
Övning beskattningsförfarandet 2
Vad är ett skattekonto?
Svar
Definieras i 61:1-2 § SFL och är ett konto för alla skatter och avgifter som skattesubjektet har hos skatteverket.
Övning beskattningsförfarandet 3
Varför genomför Skatteverket “överraskningsrevisioner”?
Svar
Man vill genomföra en revision, men är rädd att ifall den som skall undersökas förvarnas kan denna vidta åtgärder som försvårar granskningen.
Övning beskattningsförfarandet 4
Vad resulterar domens negativa rättskraft i?
Svar
Att samma sak inte får behandlas i rätten mer än en gång.
Övning beskattningsförfarandet 5
Vad är F-skatt och vem betalar in den?
Svar
Den preliminära skatten som företagare betalar in och denna betalas in av näringsidkaren.
Övning beskattningsförfarandet 6
Om en lagtext är föråldrad kan man anse den vara för gammal för att tillämpas inom skatterätten?
Svar
Nej, lagtexten måste användas inom skatterätten trots att den är gammal.
Övning beskattningsförfarandet 7
Vad menas med semantisk analys av lagtext?
Svar
Lagen tolkas i enlighet med hur ordet används i allmänna termer och inte nödvändigtvis dess skatterättsliga innebörd. Viss tolkning av juridiska fackuttryck kan dock behöva göras.
Övning beskattningsförfarandet 8
Vad är skillnaden med civilrättslig definition och skatterättslig definition av begrepp?
Svar
Civilrättsligt är en allmän tolkning och skatterättslig anpassad för skatteregler t.ex. ordet fåmansföretag har en exakt definition i skatterättslig mening (56-57 kap.) som däremot inte nödvändigtvis betyder samma i civilrättslig mening.
Övning beskattningsförfarandet 9
På vilket sätt kan förarbetena hjälpa att tolka lagtext?
Svar
De ger en inblick vad lagstiftarens tanke var med lagen.
Övning beskattningsförfarandet 10
Om ett begrepp har ändrat innebörd sedan en lag kom till, ska man då tolka ordet utifrån dess ursprungliga betydelse eller sin nuvarande betydelse eller går det inte att säga?
Svar
Det går inte att säga, det måste avgöras i varje enskilt fall. I vissa fall har lagstiftaren meningen att lagen skall behålla sin tolkning över tid, i andra fall vill de ha den flexibel.
Övning beskattningsförfarandet 11
Sedan IL:s (1999:1229) tillkomst har begreppens definitioner blivit mer konsekventa än innan med de tidigare lagarna (t.ex. kommunalskattelagen) på området?
Svar
Ja, delvis på grund av 2 kap. där man nämner ett antal definitioner.
Övning beskattningsförfarandet 12
Varför är det viktigt att HFD är konsekventa i sin bedömning av mål?
Svar
För att behålla förtroende som prejudikatinstans och för att skattskyldiga ska få en förutsägbarhet i hur en lag kommer tolkas.
Övning beskattningsförfarandet 13
På skatterättens område finns det få eller många rättsfall från HFD?
Övning beskattningsförfarandet 14
Vad innebär stadgad praxis?
Svar
Att det finns flera domar från HFD i samma fråga.
Övning beskattningsförfarandet 15
Om HFD i plenum desavouerar ett rättsfall, vad innebär det?
Svar
Det rättsfallet saknar då prejudikatvärde
Övning beskattningsförfarandet 16
Vad är doktrinen för något?
Svar
Den rättsvetenskapliga litteratur och artiklar från olika rättsvetenskapliga tidskrifter.
Övning beskattningsförfarandet 17
Vad menas med att SKV:s allmänna råd inte är bindande för skattskyldiga?
Svar
SKV:s allmänna råd är endast rekommendationer för skattskyldiga och därefter behövs det inte nödvändigtvis följas. Lag, praxis och förarbeten går alltid före allmänna råd.
Övning beskattningsförfarandet 18
Vad innebär det att man tolkar lagtext objektivt?
Svar
Man tolkar ordalydelsen i lagtexten och tolkar lagen därefter. Vidare ska man då inte heller tolka in något annat än lagtexten. D.v.s. man får inte ta beaktande till t.ex. doktrinen.
Övning beskattningsförfarandet 19
Vad innebär det att man tolkar lagtext subjektivt?
Svar
Här tar man stor hänsyn till förarbetena till lagarna för att försöka förstå lagstiftarens syfte.
Övning beskattningsförfarandet 20
I vissa fall kan skattelagstiftningen användas i sin ordalydelser, men strida mot dess syfte och ändamål, hur kan det bli så?
Svar
Felbedömningar antingen hos lagstiftaren eller i HFD:s bedömningar.
Övning beskattningsförfarandet 21
Vad innebär fri lagtolkning?
Svar
Domaren utgår från vad denna bedömer hade varit lagstiftarens vilja om den senare skrivit lagen idag. På det sättet följer lagen med när samhället i övrigt förändras. Detta är ur rättssäkerhetssynpunkt riskabelt.
Övning beskattningsförfarandet 22
Vilka fyra aspekter finns inom legalitetsprincipen?
Svar
Föreskriftskravet, analogiförbudet, retroaktivitetsförbudet och obestämdhetsförbudet.
Skatteflykt & skatteplanering
Uppgift skatteflykt och skatteplanering 23
Vad är skatteplanering?
Svar
Att med lagens ordalydelse och dess syfte planenligt anpassar sina affärer för att betala mindre skatt. Detta är alltså många gånger uppmanat av den som stiftat lagen.
Uppgift skatteflykt och skatteplanering 24
Vad är ett skattebrott?
Svar
Behandlas i skattebrottslagen och är kriminellt. Det beskrivs som en kriminell handling där den skattskyldige med uppsåt lämnar oriktiga eller av grov oaktsamhet lämnar oriktiga uppgifter om sina inkomstförhållanden.
Uppgift skatteflykt och skatteplanering 25
Vad är en skenrättshandling och hur ser HFD på det?
Svar
En rättshandling av något slag som görs för skens skull. Alltså när en rättshandling där parternas syfte inte är den som står i avtalet och HFD bedömer vanligtvis sådant avtal ogiltigt. Se exempel på ogiltighetsförklarade fall i RÅ 1964 Fi 1297-1299 och RÅ 1965 Fi 1894.
Uppgift skatteflykt och skatteplanering 26
Vad är syftet med skatteflyktslagen?
Svar
Med syfte att motverka vissa transaktioner som utförs med i stort sett uteslutande skatteundvikande syfte. HFD:s principer och tolkningar kan ibland inte alltid räcka till, därför kan skatteflyktslagen komplettera för att förhindra skattebortfall.
