Internationell skatterätt - Beskattningsrätt övningar

Innehåll

Efter avsnittet om internationell skatt kan du följande delar:

Principer i internationella förhållanden, Principer Övning 1-3
Allmänt om beskattningen internationellt, Allmänt Övning 4-22
Avgöra begränsad och obegränsad skattskyldighet, Begränsad & obegränsad skattskyldighet Övning 23-41
Avgöra och beräkna lindring av utländsk skatt, Lindring internationell dubbelbeskattning Övning 42-47

Avsnittet tar inte hänsyn till dubbelbeskattningsavtal, därför är alla uppgifter här baserade på att bortse från eventuella dubbelbeskattningsavtal.

Totalt: 47 övningar

TIllbaka till kursens kapitel

Principer

Övning principer 1

Vad är overall-principen?

Svar

Alla utländska inkomster räknas och bildar ett spärrbelopp, räknas fram genom avräkningslagen.

Övning principer 2

Vad är bostadsprincipen?

Svar

Den skattskyldige betalar skatt där den är bosatt eller i fall av juridiska personer vart denne är etablerad.

Övning principer 3

Vad är källstatsprincipen?

Svar

Inkomsten beskattas i det land den uppkom.

Allmänt

Övning allmänt 4

Vad menas med internationell dubbelbeskattning?

Svar

Flera olika stater kräver skattepengar av den skattskyldige på samma inkomst.

Övning allmänt 5

Sverige har ett väletablerat system av dubbelbeskattningsavtal, vad menas med ett dubbelbeskattningsavtal?

Svar

Ett avtal för att försöka motverka dubbelbeskattning av den skattskyldige. Mer konkret vart den skattskyldige betalar skatt.

Övning allmänt 6

Om du hittar två motstridiga uppgifter dels ett dubbelbeskattningsavtal och dels i den svenska interna internationella skatterätten, vilken ska du följa?

Svar

Den uppgiften som står i dubbelbeskattningsavtalet.

Övning allmänt 7

Varför är den svenska interna internationella skatterätten gjord med tuffa och strikta regler?

Svar

Ambitionen med det är att motverka skatteflykt. Men om Sverige ingår ett dubbelbeskattningsavtal med ett land står det över den svenska interna internationella skatterätten vilket oftast ger bättre villkor. Så om Sverige inte ingår dubbelbeskattningsavtal med t.ex. skatteparadis så fungerar de interna reglerna och skatteflykt motverkas.

Övning allmänt 8

Kan EU-domstolen införa en ny skatteregel i Sverige?

Svar

Nej, men de kan stoppa nya och göra äldre ogiltiga.

Övning allmänt 9

Hur beskattas vanligtvis en koncerns dotterbolag om dem ligger i annat land?

Svar

Bolaget beskattas utifrån det land det är etablerat även om moderbolaget är i annat land.

Övning allmänt 10

Vad är sexmånadersregeln?

Svar

Efter sex månader anses inkomsten ska inkomsten inte beskattas av svenska regler, bara av utlandet IL 3:9.

Övning allmänt 11

Vad är ettårsregeln?

Svar

Efter ett år är en inkomstskattefri av svenska skatteregler även om det inte kan beskattas i annat land IL 3:9 2st.

Övning allmänt 12

Vad är treårsregeln?

Svar

En tidigare regel som idag är ersatt av femårsregeln. Denna benämningen kan dock fortfarande förekomma i vissa dubbelbeskattningsavtal.

Övning allmänt 13

Vad är femårsregeln?

Svar

Regeln som tillämpas vid flytt utomlands. Bedömning ska då göras efter utflytten om personen har väsentlig anknytning till Sverige. Här har den skattskyldige bevisbördan i 5 år.

Övning allmänt 14

Vad är tioårsregeln?

Svar

En regel som innebär att kapitalvinster vid t.ex. försäljning av aktier beskattas i Sverige, även om den skattskyldige flyttat utomlands. Denna regel gäller då för året då avyttring sker och tio år innan det, 3:19 IL.

Övning allmänt 15

En svensk juridisk person driver bolag i Tyskland, vilket land ska bolaget taxeras i?

Svar

Alla delar av verksamheten i en juridisk person ska beskattas som en och samma, alltså i Sverige IL 14:10. Eventuellt kan beskattning även i Tyskland bli aktuellt. Det avgörs dock av deras skatterätt och behandlas inte här.

Övning allmänt 16

Hur ska ett utländskt dödsbo beskattas?

Svar

Ska beskattas i inkomstslaget kapital 42:23 IL, kan på samma sätt bli dubbelbeskattning som med alla andra utländska inkomster.

Övning allmänt 17

Vad är expertskatten och vad är dess syfte?

Svar

Syftet är att kunna locka utländska experter och andra som faller under kategorin till landet t.ex. forskare eller anställd med företagsledande uppgifter. Den som omfattas av reglerna tar bara upp 75% av sin lön för beskattning IL 11:23.

Övning allmänt 18

Om en utländsk person är styrelseledamot i ett svenskt aktiebolag och får arvode för sitt arbete, ska detta beskattas i Sverige?

Svar

Ja, 5§ SINK.

Övning allmänt 19

Vad menas med korrigeringsregeln?

Svar

En internationell princip där lägre priser än affärsmässigt motiverat ej får sättas till parter i t.ex. koncern i syfte att förflytta vinster.

Övning allmänt 20

Vart någonstans i inkomstskattelagen hittar vi korrigeringsregeln?

Svar

14 kapitlet 19 paragrafen.

Övning allmänt 21

Vad är dubbelbeskattningsavtal för något?

Svar

Avtal mellan länder som ska förhindra dubbelbeskattning för skattskyldiga.

Övning allmänt 22

Vad menas med “modellavtalet” i samband med dubbelbeskattning?

Svar

En modell som ska ge incitament till länder att göra dubbelbeskattningsavtalen så lika som möjligt för enklare kunna jämföra dem.

Begränsad & obegränsad skattskyldighet

Övning skattskyldighet 23

Vad säger man att en person som är bosatt i Sverige är ur ett skattehänseende?

Svar

Obegränsat skattskyldig 3:3 p1 IL.

Övning skattskyldighet 24

Vad säger man att en person som inte är obegränsat skattskyldig är?

Svar

Begränsat skattskyldig

Övning skattskyldighet 25

Anders har bott i Göteborg hela sitt liv. Han är gift och har tre barn, alla de har också bott hela sina liv i Sverige. Är anders obegränsat skattskyldig i Sverige?

Svar

Ja, han uppfyller första punkten i den som är bosatt i sverige enligt 3:3 IL.

Övning skattskyldighet 26

Maxida har bott i Götene hela sitt liv. Hon är gift och har ett barn, alla de har också bott hela sina liv i Sverige. Är Maxida obegränsat skattskyldig i Sverige?

Svar

Ja, hon uppfyller första punkten 3:3 IL den som är bosatt i Sverige är obegränsat skattskyldig.

Övning skattskyldighet 27

Louise är norsk och är på semester i Sverige i en vecka. Är hon obegränsat skattskyldig i Sverige?

Svar

Nej, hon uppfyller inte kraven i 3:3 IL punkt 2 stadigvarande vistelse.

Övning skattskyldighet 28

Vad kan enligt praxis anses som stadigvarande vistelse 3:3 IL punkt 2?

Svar

Måste vara en sammanhängande vistelse under 6 månader i minst 2 dagar/vecka och övernattning måste ske. Detta kan variera då HFD alltid gör en helhetsbedömning av situationen.

Övning skattskyldighet 29

Anki är på semester i Finland i tre dagar. Anta att deras skattesystem är identiskt mot vårat. Blir hon obegränsat skattskyldig i Finland?

Svar

Nej, hon uppfyller inte någon av punkterna i 3:3 IL.

Övning skattskyldighet 30

Ardalan är från Umeå och åker i 2 veckor till Stockholm. Påverkas hans obegränsad skattskyldighet?

Svar

Nej, denna information är irrelevant för tillämpningen av 3:3 IL.

Övning skattskyldighet 31

Said är på tjänsteresa i Sverige i totalt 3 veckor under ett år. Är Said obegränsat skattskyldig i Sverige?

Svar

Nej, han uppfyller inte kraven i 3:3 IL punkt 2 stadigvarande vistelse.

Övning skattskyldighet 32

Fatima är på tjänsteresa i Sverige under en vecka under ett år. Är Fatima obegränsat skattskyldig i Sverige?

Svar

Nej, hon uppfyller inte kraven i 3:3 IL punkt 2 stadigvarande vistelse.

Övning skattskyldighet 33

Emma som bor i Tyskland är på tjänsteresa i Sverige i 4 månader i sträck (hon övernattar) under ett halvår. Är Emma obegränsat skattskyldig i Sverige?

Svar

Ja, hon uppfyller kraven i 3:3 IL punkt 2 stadigvarande vistelse.

Övning skattskyldighet 34

Åke har sedan 2 år bott i Spanien, men är uppväxt i Sverige. Han har en kusin i Sverige och är även VD för ett svenskt bolag där han har samtliga aktier. Är Åke obegränsat skattskyldig i Sverige?

Svar

Ja, Åke kan anses ha väsentligt anknytning till Sverige då han äger en näringsverksamhet 3:7 IL. Han har ett ekonomiskt engagemang i bolaget och äger hela bolaget vilket kan ses som väsentligt anknytning därmed uppfyller 3:3 IL punkt 3. Närmaste familjemedlemmar kan också anses som väsentlig anknytning, men en kusin går nog inte att hänföra hit.

Övning skattskyldighet 35

Kan en person som är begränsat skattskyldig bli skattskyldig för svenska inkomster?

Svar

Ja, inkomster med svensk källa beskattas i Sverige 3:18 IL.

Övning skattskyldighet 36

Marko har fått ett erbjudande av sin arbetsgivare att åka på en tjänsteresa som varar i 2 år i Tyskland. Han har för övrigt kvar hus och familj (make och barn) i Sverige, hur kommer Marko att beskattas? Bortse från dubbelbeskattningsavtal och anta att Tyskland har samma skatteregler som Sverige.

Svar

Han beskattas av tyska regler för inkomsten. Han bör anses som obegränsat skattskyldig 3:3 IL då han har väsentlig anknytning 3:7 IL. Sexmånadersregeln kan då vara tillämplig 3:9 IL då han vistats i Tyskland mer än 6 månader. Inkomsten beskattas då bara i Tyskland.

Övning skattskyldighet 37

Beskriv vad som menas med en utländsk juridisk person?

Svar

Kriterierna finns i 6:8 IL och ska vara ett utländskt bolag som motsvarar ett svenskt aktiebolag.

Övning skattskyldighet 38

Vad krävs för att en juridisk person ska vara obegränsat skattskyldig i Sverige?

Svar

Det ska vara ett svenskt registrerat bolag eller ett bolag med säte (eller liknande) i Sverige 6:3 IL.

Övning skattskyldighet 39

Boat international GmbH är ett tyskt företag med säte i Tyskland. De ska expandera sin verksamhet till Sverige hade de tänkt och har redan etablerat ett litet kontor. Kontoret har 10 anställda som jobbar heltid där. Företaget undrar om dem är skattskyldiga eller inte i Sverige?

Svar

Bolaget skulle kunna anses som utländsk juridisk person enligt 6:8 IL med antagandet att det har liknande bolag som svenskt bolag. De bör anses ha ett fast driftställe (definition 2:29 IL, kontor nämns som exempel) och därmed blir skattskyldiga för inkomster från driftstället enligt 6:11 IL. Ett fast driftställe måste vara stadigvarande enligt 2:29 vilket vi får anse att det är.

Övning skattskyldighet 40

Boat international GmbH har nu efter 1 år av verksamhet i Sverige ändrat sig och ska sälja alla tillgångar och dra tillbaks personal. De har inte varit i Sverige så länge och därför ska dem slippa beskattning helt från Sverige enligt kommentarer från styrelsen. Stämmer detta?

Svar

Det anses vara en stadigvarande plats 2:29 IL om verksamheten varit regelbunden i 6 månader enligt OECD:s kommentarer. Vi får därmed anta att det är stadigvarande och då ska inkomster beskattas enligt 6:11.

Övning skattskyldighet 41

Om Boat international GmbH skulle starta ett svenskt dotterbolag i Sverige, hur skulle dem beskattas då?

Svar

De skulle anses som obegränsat skattskyldiga 6:3 IL och bli skattskyldiga för alla inkomster i företaget och eventuellt dubbelbeskattas av Tyskland med.

Lindring internationell dubbelbeskattning

Övning lindring internationell dubbelbeskattning 42

Nämn de två mest kända metoderna som undanröjer/lindrar skatt vid internationell dubbelbeskattning.

Svar

Avdragsmetoden och avräkningsmetoden.

Övning lindring internationell dubbelbeskattning 43

En metod för att lindra dubbelbeskattning är exemptmetoden, vad innebär den?

Svar

Att vissa inkomster helt bortses ifrån. Detta är t.ex. när sexmånadersregeln är tillämplig.

Övning lindring internationell dubbelbeskattning 44

Vad är avdragsmetoden? Undanröjer/lindrar den utländsk skatt för skattskyldige?

Svar

Skatten i utlandet får göras avdrag på din skatt i Sverige. Lindrar den utländska skatten.

Övning lindring internationell dubbelbeskattning 45

Hur fungerar avräkningsmetoden (kortfattat) och vart finns det lagstöd för den?

Svar

Utländsk skatt avräknas mot den svenska. Regleras i Avräkningslagen (1986:468).

Övning lindring internationell dubbelbeskattning 46

Malmös Rör AB har viss verksamhet i Tyskland som uppbringar intäkter på 100 000 (skatt 20 000) och intäkterna från Sverige uppgår till 150 000 (skatt 45 000).

Utred om det går att göra en avräkning av utländsk skatt (AvrL) samt visa avräknade belopp om möjligt.

Svar

Vi kan anta att företaget har säte i Sverige och räknas som obegränsat skattskyldig juridisk person 6:3 IL och därmed är AvrL 2:1 tillämplig förutsatt att det är slutlig skatt de betalat i Tyskland 1:3 p1 AvrL.
De ska välja de minsta av spärrbelopp och utländsk skatt (20 000) 2:8 AvrL.
Spärrbelopp räknas ut enligt 2:9 AvrL: 100 000/250 000*95 000= 38 000 kr
95 000 = 250 000 *0,3 = (150 000 + 100 000) * (45 000 / 150 000)
Vi får räkna av 20 000 kr från skatten 2:8 AvrL.

Övning lindring internationell dubbelbeskattning 47

Marknadsföringsbyrån Morris AB har inkomster både i Sverige och i Norge. De har sitt kontor i närheten av Norge gränsen därför har dem även flertalet kunder i Norge. Bolaget har följande inkomster i respektive land

Norge 800 000 kr, 40% skatt (320 000)
Sverige 1 500 000 kr 30% skatt (450 000)

Utred om det går att göra en avräkning av norsk skatt (AvrL) samt visa avräknat belopp om möjligt.

Svar

Bolaget bör anses som obegränsad juridisk person 6:3 IL och Avräkningslagen blir tillämplig enligt 2:1 AvrL, förutsatt att det är slutlig skatt de betalat i Norge 1:3 p1 AvrL. De ska välja de minsta av spärrbelopp och utländsk skatt (320 000) 2:8 AvrL.
Spärrbelopp 2:9 AvrL: 800 000/2 300 000*690 000=240 000
690 000 = 2 300 000 *0,3 = (1 500 000 + 800 000) * 0,3
Vi får avräkna 240 000 på totala skatten enligt 2:8 AvrL.