Innehåll
Denna del behandlar det skatterättsliga koncernbegreppet och möjligheterna till koncernbidrag.
Totalt: 9 övningar
Övning koncerner 1
Vad är skillnaden mellan en “äkta” och en “oäkta” koncern?
Svar
En äkta koncern uppfyller kraven i 35:e kapitlet IL och en oäkta uppfyller civilrättsliga regler.
Övning koncerner 2
Vad händer skatterättsligt när ett koncernbidrag genomförs?
Svar
Enligt 35:1 ska det dras av hos givaren och tas upp hos mottagaren när förutsättningarna för koncernbidrag är uppfyllt.
Övning koncerner 3
Vad innebär det att aktiebolag “dubbelbeskattas”?
Svar
Först tas skatt ut i form av bolagsskatt hos det faktiska företaget. Sedan beskattas aktieägarna på utdelningen.
Övning koncerner 4
Vad innebär kedjebeskattning?
Svar
Att en inkomst beskattas i flera led som en kedja. T.ex. att ett aktiebolags utdelning går till ett annat aktiebolag. Där tas ut bolagsskatt. Sedan delar de ut den kvarvarande vinsten till ett annat aktiebolag där samma process upprepar sig.
Övning koncerner 5
När är 35:3 punkt 6 aktuell att utreda, till vilka typer av koncernbidrag?
Svar
Endast när koncernbidrag ska förmedlas från dotterföretag till moderföretag annars är den ej relevant.
Övning koncerner 6
Lars-Åke äger företaget Moder AB. Moder AB äger i sin tur 95% av bolaget Dotter AB. Utgå bara från 35:2 IL. Kan då koncernbidrag lämnas från Moder AB till Dotter AB?
Svar
Ja. Moderbolaget är ett AB vilket är ett av de alternativa rekvisiten. Dessutom äger moderbolaget 90% eller mer i ett aktiebolag som gör att 35:2 IL är tillämplig.
Övning koncerner 7
Lars-Inge äger företaget Modern AB. Modern AB äger i sin tur 55% av bolaget Dottur AB. Utgå bara från 35:2 IL. Kan då koncernbidrag lämnas från Modern AB till Dottur AB?
Svar
Nej. Modern AB är ett AB vilket är ett av de alternativa rekvisiten. Men, bolaget äger bara 55% av det andra aktiebolaget vilket inte räcker för att uppfylla 35:2 IL.
Övning koncerner 8
Lars-Göran äger företaget Inkig AB. Inkig AB äger i sin tur 90% av bolaget Blocku HB. Utgå bara från 35:2 IL. Kan då koncernbidrag lämnas från Inkig AB till Blocku HB?
Svar
Nej. Bolaget som Inkig äger andelar i ett handelsbolag vilket inte är ett tillåtet rättssubjekt för mottagande av koncernbidrag enligt 35:2 IL.
Övning koncerner 9
Milton AB äger två dotterbolag till 100%. Ulla AB och Berit AB. Berit AB har i sin tur ett helägt dotterföretag Flix AB. Ulla AB vill föra över utdelning till Moderföretaget Milton. Utred om koncernbidrag är möjligt.
A. Utred om koncernbidrag är möjligt.
B. Utred om koncernbidrag är möjligt från Flix AB till Milton AB.
Svar
A. Ja med antaganden.
35:2 IL är uppfylld för moderföretaget äger 100% av dotterföretaget.
35:3 IL p1-p6 kan uppfyllas med antaganden.
P. 1 Det nämns inget om att bolagen skulle vara privatbostadsföretag eller investmentföretag, punkten antas därmed vara uppfylld.
P. 2 bidraget får antas redovisas öppet.
P. 3 får vi anta om att bolaget varit helägt hela året.
P. 4 är uppfylld då moderföretaget är svenskt.
P. 5 är likaså uppfylld då moderföretaget är svenskt.
P. 6 är uppfylld då dotterföretagets utdelning till moderbolaget hade varit skattefri (då det skulle kunna anses som näringsbetingad andel).
Koncernbidrag kan lämnas med dessa villkor uppfyllda.
B. Med liknande resonemang som på a) uppgiften så kan Flix AB lämna koncernbidrag till Berit AB och Berit AB till Milton AB. Med 35:6 IL kan vi därmed förmedla koncernbidraget direkt till Milton istället för att göra två separata koncernbidrag.
